2016年第4號

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于做好全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點工作準(zhǔn)備的通知》（財稅〔2016〕32號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于扎實做好全面推開營業(yè)稅改征增值稅改革試點工作的通知》（稅總發(fā)〔2016〕32號）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號），自2016年5月1日起，在全省范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱營改增）試點，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人（以下簡稱“試點納稅人”），按規(guī)定申報繳納的增值稅，由國稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。納稅人銷售取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)的增值稅，暫委托地稅機(jī)關(guān)代為征收。現(xiàn)就有關(guān)事項公告如下：

一、稅務(wù)登記

（一）試點納稅人已經(jīng)在國稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，屬于國稅機(jī)關(guān)和地稅機(jī)關(guān)共管納稅人的，使用原有的國稅機(jī)關(guān)登記信息辦理改征增值稅涉稅業(yè)務(wù)。主管國稅機(jī)關(guān)和主管地稅機(jī)關(guān)重新進(jìn)行稅（費(fèi)）種認(rèn)定。

（二）試點納稅人已在地稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，但未在國稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的，國稅機(jī)關(guān)對登記等信息進(jìn)行核實后，統(tǒng)一將地稅機(jī)關(guān)的登記信息、稅（費(fèi)）種認(rèn)定信息同步到國稅征管系統(tǒng)，試點納稅人不需重復(fù)辦理稅務(wù)登記。

二、發(fā)票使用

（一）自2016年5月1日起，試點納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為（銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)）時應(yīng)按以下規(guī)定使用發(fā)票：增值稅一般納稅人使用增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他發(fā)票；月銷售額達(dá)到3萬元的小規(guī)模納稅人使用增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他發(fā)票；月銷售額未達(dá)到3萬元的小規(guī)模納稅人自愿選擇使用增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票或普通發(fā)票。

（二）主管國稅機(jī)關(guān)已根據(jù)試點納稅人原申報收入狀況和原主管地稅機(jī)關(guān)發(fā)票票種核定情況，對試點納稅人增值稅發(fā)票的種類、開票限額和基本用量預(yù)先進(jìn)行發(fā)票票種初始化核定，沿用地稅機(jī)關(guān)核定的開票限額和用量。試點納稅人可以根據(jù)實際經(jīng)營需要，向主管國稅機(jī)關(guān)申請調(diào)整開票限額和用量。

試點納稅人申請調(diào)整發(fā)票限額和用量或者原主管地稅機(jī)關(guān)未核定發(fā)票票種需使用增值稅發(fā)票的，應(yīng)在2016年4月25日前到主管國稅機(jī)關(guān)申請并提供以下資料：

1.《納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》；

2.《稅務(wù)登記證》（副本）（未實行“三證合一、一照一碼”納稅人）或營業(yè)執(zhí)照（實行“三證合一、一照一碼”納稅人）；

3. 經(jīng)辦人居民身份證或其他證明身份的合法證件及復(fù)印件；

4.發(fā)票專用章印模；

5.申請增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）的，還應(yīng)提供《稅務(wù)行政許可申請表》和《增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請單》；申請人委托代理人申請的，代理人還應(yīng)當(dāng)出具有效身份證件和委托證明。

領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票的試點納稅人，沒有金稅盤或稅控盤的，同時辦理金稅盤或稅控盤發(fā)行。

（三）試點納稅人可在2016年4月30日前到主管國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)用增值稅發(fā)票，但應(yīng)在2016年5月1日（含本日）后開具。

自2016年5月1日起，地稅機(jī)關(guān)停止向試點納稅人發(fā)放發(fā)票。

（四）試點納稅人領(lǐng)用增值稅發(fā)票時，向主管國稅機(jī)關(guān)提供以下資料：

1.《發(fā)票領(lǐng)用簿》；

2.《稅務(wù)登記證》（副本）（未實行“三證合一、一照一碼”納稅人）或營業(yè)執(zhí)照（實行“三證合一、一照一碼”納稅人）；

3.經(jīng)辦人身份證件及復(fù)印件；

4.領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票的試點納稅人，同時提供已發(fā)行的金稅盤或稅控盤。

（五）新增面額50元的“河北省國家稅務(wù)局通用定額發(fā)票（M）”版。取消對通用定額發(fā)票主要用于“未安裝計價器的出租車行業(yè)”的限定。新增“河北省國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票（N）”版、“河北省高速公路聯(lián)網(wǎng)收費(fèi)專用發(fā)票”（企業(yè)冠名發(fā)票）、“河北省路橋通行費(fèi)專用發(fā)票”（企業(yè)冠名發(fā)票），使用范圍為道路通行服務(wù)納稅人。新增企業(yè)冠名發(fā)票“河北省國家稅務(wù)局景點門票01”、“河北省國家稅務(wù)局景點門票02”，使用范圍為文化服務(wù)（游覽場所）納稅人。

（六）河北省地方稅務(wù)局監(jiān)制的景點門票（含企業(yè)冠名發(fā)票）、“河北省地方稅務(wù)局通用機(jī)打03”、“河北省高速公路聯(lián)網(wǎng)收費(fèi)專用發(fā)票”、“河北省路橋通行費(fèi)專用發(fā)票”于2016年8月31日后作廢。

除景點門票（含企業(yè)冠名發(fā)票）、“河北省地方稅務(wù)局通用機(jī)打03”、“河北省高速公路聯(lián)網(wǎng)收費(fèi)專用發(fā)票”、“河北省路橋通行費(fèi)專用發(fā)票”外，其他由河北省地方稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票自2016年5月1日起停止使用。試點納稅人應(yīng)于2016年5月31日前，至原主管地稅機(jī)關(guān)完成已經(jīng)開具發(fā)票的驗票及尚未使用的空白發(fā)票繳銷手續(xù)。

（七）試點納稅人2016年5月1日后向原主管地稅機(jī)關(guān)繳納其2016年4月30日前形成的營業(yè)稅稅款，如需開具發(fā)票，可以至主管國稅機(jī)關(guān)開具增值稅普通發(fā)票。

（八）申請使用河北省國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票、河北省國家稅務(wù)局通用手工發(fā)票、河北省國家稅務(wù)局通用定額發(fā)票，以及使用企業(yè)冠名發(fā)票的納稅人，應(yīng)按照增值稅納稅申報期限報告發(fā)票使用情況，對已使用發(fā)票進(jìn)行驗舊。國稅機(jī)關(guān)提供在線、網(wǎng)上、自助驗舊等便捷途徑。

（九）使用增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票或者增值稅電子普通發(fā)票的試點納稅人，應(yīng)使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具發(fā)票，購置稅控專用設(shè)備（金稅盤或稅控盤）。試點納稅人購買稅控專用設(shè)備和支付的技術(shù)維護(hù)費(fèi)用，可根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財稅〔2012〕15號)規(guī)定，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。

三、個體征管

為方便納稅人，統(tǒng)一個體定額核定標(biāo)準(zhǔn)，主管國稅機(jī)關(guān)和主管地稅機(jī)關(guān)聯(lián)合進(jìn)行個體定額核定。

對接收由地稅機(jī)關(guān)單獨管理的個體定期定額戶，以地稅機(jī)關(guān)核定的營業(yè)額作為國稅機(jī)關(guān)不含稅銷售額。對接收的由國稅機(jī)關(guān)和地稅機(jī)關(guān)共同管理的個體工商戶，如果在國稅機(jī)關(guān)和地稅機(jī)關(guān)均為定期定額戶的，繼續(xù)作為定期定額戶管理，以地稅機(jī)關(guān)原核定的營業(yè)額和國稅機(jī)關(guān)原核定的銷售額相加作為核定銷售額的參考；在國稅機(jī)關(guān)為查賬征收戶而在地稅機(jī)關(guān)為定期定額戶的，原則上仍作為查賬征收戶進(jìn)行管理；在國稅機(jī)關(guān)為定期定額戶而地稅機(jī)關(guān)為查賬征收戶的，原則上繼續(xù)按照定期定額戶管理，以國稅機(jī)關(guān)原核定銷售額和地稅機(jī)關(guān)2015年度營業(yè)稅銷售收入的月平均值相加作為核定銷售額的參考。

國稅機(jī)關(guān)和地稅機(jī)關(guān)聯(lián)合對試點納稅人的定額進(jìn)行公示、核準(zhǔn)、送達(dá)和公布。

四、一般納稅人資格登記

（一）營改增試點實施前應(yīng)稅行為年銷售額超過500萬元的試點納稅人，應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記。

試點納稅人試點實施前的應(yīng)稅行為年銷售額按以下公式換算：應(yīng)稅行為年銷售額＝連續(xù)不超過12個月應(yīng)稅行為營業(yè)額合計÷（1+3％）

連續(xù)12個月應(yīng)稅行為營業(yè)額計算的起止時間按2015年2月1日至2016年1月31日確定。

按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點納稅人，其應(yīng)稅行為營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計算。

（二）試點實施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有改征增值稅應(yīng)稅行為的試點納稅人，不需要重新辦理資格登記，由主管國稅機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。

（三）試點實施前應(yīng)稅行為年銷售額未超過500萬元的試點納稅人,符合相關(guān)規(guī)定條件，可到主管國稅機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記。

（四）試點納稅人兼有銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)以及改征增值稅應(yīng)稅行為的，應(yīng)稅貨物和加工修理修配勞務(wù)銷售額與改征增值稅應(yīng)稅行為銷售額分別計算，分別適用增值稅一般納稅人資格登記標(biāo)準(zhǔn)。

（五）兼有銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)以及改征增值稅應(yīng)稅行為，且不經(jīng)常發(fā)生改征增值稅應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶，其改征增值稅應(yīng)稅行為可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

五、申報征收

（一）試點納稅人稅款所屬期為2016年4月30日前的稅款在地稅繳納，欠繳的稅款由地稅部門繼續(xù)負(fù)責(zé)征收；所屬期為2016年5月1日后的稅款在國稅繳納。按月申報的納稅人自2016年6月申報期向主管國稅機(jī)關(guān)申報繳納增值稅。按季申報的納稅人應(yīng)在5月申報期向主管地稅機(jī)關(guān)申報繳納4月所屬期的營業(yè)稅，7月申報期在主管國稅機(jī)關(guān)申報繳納5-6月所屬期的增值稅。

（二）試點納稅人在地稅機(jī)關(guān)的稅庫銀電子繳稅三方扣稅協(xié)議繼續(xù)有效，由國稅機(jī)關(guān)和地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)三方扣稅協(xié)議的批量轉(zhuǎn)換和銀行簽約工作。試點納稅人應(yīng)在2016年5月1日前到主管國稅機(jī)關(guān)打印營改增三方扣稅補(bǔ)簽協(xié)議，并由國稅機(jī)關(guān)、納稅人和銀行三方簽章確認(rèn)。

六、稅收減免

試點后繼續(xù)享受增值稅優(yōu)惠政策的試點納稅人，應(yīng)在2016年4月27日前向主管國稅機(jī)關(guān)辦理增值稅退（免）稅資格備案手續(xù)。

（一）試點納稅人已在地稅機(jī)關(guān)辦理相應(yīng)項目的營業(yè)稅減免稅備案的，提供地稅機(jī)關(guān)受理該項目營業(yè)稅減免稅備案的《稅務(wù)事項通知書》原件及復(fù)印件，填寫《納稅人減免稅備案登記表》。

（二）試點納稅人未在地稅機(jī)關(guān)辦理相應(yīng)項目的營業(yè)稅減免稅備案的，應(yīng)到其主管國稅機(jī)關(guān)辦理減免稅相關(guān)事宜。

試點納稅人可撥打12366納稅服務(wù)熱線或向主管國稅機(jī)關(guān)咨詢相關(guān)涉稅事項。

特此公告。

河北省國家稅務(wù)局 河北省地方稅務(wù)局

2016年4月18日