關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知

冀地稅函[2009]9號(hào)

各市、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局，省直屬征收局：

　　根據(jù)各地在企業(yè)所得稅征收管理中反映的問(wèn)題，經(jīng)省局研究，現(xiàn)將有關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題明確如下：

　　一、非金融企業(yè)向個(gè)人借款發(fā)生的利息支出扣除問(wèn)題

　　非金融企業(yè)向個(gè)人借款發(fā)生的利息支出，按照不超過(guò)人民銀行同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的利息部分準(zhǔn)予扣除。

　　二、企業(yè)進(jìn)口貨物計(jì)稅基礎(chǔ)的確定問(wèn)題

　　企業(yè)從事進(jìn)出口貿(mào)易，在確定進(jìn)口貨物或無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，按下列情況進(jìn)行確認(rèn)：能夠取得出口國(guó)開(kāi)具的發(fā)票的，以發(fā)票開(kāi)具的數(shù)額作為計(jì)稅基礎(chǔ)；不能取得相應(yīng)發(fā)票的，以合同、付款憑證等能夠證明交易真實(shí)發(fā)生的憑證上記載的數(shù)額作為計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　三、財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除審批權(quán)限問(wèn)題

　　在國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)企業(yè)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除沒(méi)有新規(guī)定之前，企業(yè)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失仍依據(jù)總局[2005]13號(hào)令的規(guī)定執(zhí)行。對(duì)因政府行政命令搬遷形成的財(cái)產(chǎn)損失，暫按下列規(guī)定進(jìn)行審批：即企業(yè)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失在2000萬(wàn)元以上的，由省局審批；在1000萬(wàn)元－2000萬(wàn)元之間的，由市局審批，在1000萬(wàn)元以下的，由縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)審批。

　　四、關(guān)于企業(yè)借用個(gè)人車(chē)輛發(fā)生的汽油費(fèi)和修車(chē)費(fèi)的扣除問(wèn)題

　　企業(yè)借用個(gè)人的車(chē)輛，企業(yè)與個(gè)人之間必須簽定租賃協(xié)議，如租賃協(xié)議中明確規(guī)定該車(chē)發(fā)生的汽油費(fèi)、修車(chē)費(fèi)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的，則相關(guān)的汽油費(fèi)、修車(chē)費(fèi)支出可以在稅前扣除。

　　五、關(guān)于企業(yè)欠發(fā)工資的扣除問(wèn)題

　　企業(yè)因故形成的欠發(fā)工資，按下列規(guī)定執(zhí)行：即企業(yè)當(dāng)年計(jì)提工資計(jì)入“應(yīng)付工資”科目，實(shí)際發(fā)放工資的一部分，另一部分形成欠發(fā)工資。這部分欠發(fā)工資在次年匯算清繳期限內(nèi)發(fā)放的，準(zhǔn)予做為當(dāng)年工資進(jìn)行扣除。超過(guò)匯算清繳期限的，按下年實(shí)發(fā)工資進(jìn)行稅務(wù)處理。

　　六、關(guān)于用安全生產(chǎn)費(fèi)購(gòu)買(mǎi)安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備享受稅收優(yōu)惠問(wèn)題

　　企業(yè)用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)購(gòu)置并實(shí)際使用列入《安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備，可以按專(zhuān)用設(shè)備投資額的10％抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。

　　七、企業(yè)固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和折舊年限以及預(yù)計(jì)凈殘值適用新企業(yè)所得稅法的問(wèn)題

　　無(wú)論企業(yè)何時(shí)購(gòu)置的固定資產(chǎn)，其固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)、折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值均可按新的企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，但應(yīng)做好相應(yīng)的納稅調(diào)整。

　　八、關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所企業(yè)所得稅征收方式問(wèn)題

　　從2009年1月1日起，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所原則上實(shí)行查賬征收方式計(jì)征企業(yè)所得稅。對(duì)不能準(zhǔn)確核算收入、成本、費(fèi)用的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，實(shí)行定率征收，應(yīng)稅所得率按10%至30%執(zhí)行，具體由縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)確定。

　　九、對(duì)企業(yè)分回的投資收益的稅務(wù)處理問(wèn)題

　　企業(yè)對(duì)外投資分回的投資收益，不論其是否存在地區(qū)稅率差，一律作為免稅收入進(jìn)行稅務(wù)處理。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○○九年一月二十一日