關于中外合作開采石油天然氣有關非居民稅收問題的批復

稅總函〔2015〕494號

新疆維吾爾自治區(qū)國家稅務局：
　　你局《關于中外合作開采石油天然氣相關非居民稅收政策的請示》（新國稅發(fā)〔2015〕105號）收悉。經研究，批復如下：
　　一、按照《中華人民共和國對外合作開采陸上石油資源條例》《中華人民共和國對外合作開采海洋石油資源條例》等相關規(guī)定，外國企業(yè)(不含實際管理機構設立在中國境內的外國企業(yè)，下同)與中國境內企業(yè)簽訂協(xié)議或合同，在中國境內合作開采石油天然氣，凡未按照中國法律設立獨立企業(yè)的，由合作各方分別繳納企業(yè)所得稅，外國企業(yè)屬于在中國境內設立機構、場所從事生產經營活動的非居民企業(yè)，其分取的合作生產經營所得應按照企業(yè)所得稅法第三條第二款的規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅。在按前述規(guī)定繳納企業(yè)所得稅后，該外國企業(yè)取得的稅后利潤不屬于適用企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的所得，不予扣繳企業(yè)所得稅。
　　二、外國企業(yè)與中國境內企業(yè)按照《中華人民共和國中外合作經營企業(yè)法》在中國境內共同設立中外合作經營企業(yè)，由該中外合作經營企業(yè)開采石油天然氣的，無論其是否具有法人資格，均為企業(yè)所得稅法第二條規(guī)定的居民企業(yè)。該中外合作經營企業(yè)應就其取得的石油天然氣開采所得和其他所得統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅。作為投資方的外國企業(yè)從中外合作經營企業(yè)分取的稅后利潤屬于適用企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的所得，應按有關規(guī)定扣繳企業(yè)所得稅。
　　三、適用本批復第一條規(guī)定在中國境內設立機構、場所取得石油天然氣開采所得和其他所得的外國企業(yè)，以及適用本批復第二條規(guī)定取得石油天然氣開采所得和其他所得的中外合作經營企業(yè)，符合《財政部 海關總署 國家稅務總局關于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2011〕58號）規(guī)定條件的，可以享受相關企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

國家稅務總局
2015年9月14日