關于中小企業融資(信用)擔保機構有關準備金企業所得稅稅前扣除政策的通知

財稅〔2017〕22號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

　　根據《中華人民共和國企業所得稅法》和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》的有關規定，現就中小企業融資(信用)擔保機構有關準備金企業所得稅稅前扣除政策問題通知如下：

　　一、符合條件的中小企業融資(信用)擔保機構按照不超過當年年末擔保責任余額1%的比例計提的擔保賠償準備，允許在企業所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的擔保賠償準備余額轉為當期收入。

　　二、符合條件的中小企業融資(信用)擔保機構按照不超過當年擔保費收入50%的比例計提的未到期責任準備，允許在企業所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的未到期責任準備余額轉為當期收入。

　　三、中小企業融資(信用)擔保機構實際發生的代償損失，符合稅收法律法規關于資產損失稅前扣除政策規定的，應沖減已在稅前扣除的擔保賠償準備，不足沖減部分據實在企業所得稅稅前扣除。

　　四、本通知所稱符合條件的中小企業融資(信用)擔保機構，必須同時滿足以下條件：

　　（一）符合《融資性擔保公司管理暫行辦法》（銀監會等七部委令2010年第3號）相關規定，并具有融資性擔保機構監管部門頒發的經營許可證；

　　（二）以中小企業為主要服務對象，當年中小企業信用擔保業務和再擔保業務發生額占當年信用擔保業務發生總額的70%以上（上述收入不包括信用評級、咨詢、培訓等收入）；

　　（三）中小企業融資擔保業務的平均年擔保費率不超過銀行同期貸款基準利率的50%；

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　　五、申請享受本通知規定的準備金稅前扣除政策的中小企業融資(信用)擔保機構，在匯算清繳時，需報送法人執照副本復印件、融資性擔保機構監管部門頒發的經營許可證復印件、年度會計報表和擔保業務情況（包括擔保業務明細和風險準備金提取等），以及財政、稅務部門要求提供的其他材料。

　　六、本通知自2016年1月1日起至2020年12月31日止執行。《財政部 國家稅務總局關于中小企業信用擔保機構有關準備金企業所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅〔2012〕25號）同時廢止。

財政部　國家稅務總局

2017年3月21日