支持疫情防控和經濟社會發展稅費優惠政策指引

新冠肺炎疫情發生以來，稅務部門深入貫徹落實習近平總書記一系列重要講話和重要指示批示精神，堅決執行黨中央、國務院決策部署，積極發揮稅收職能作用，全力參與疫情防控工作，支持企業復工復產，服務經濟社會發展大局。
針對疫情防控和經濟社會發展的要求，黨中央、國務院陸續部署出臺了一系列稅費優惠政策，主要聚焦四個方面：一是聚焦支持疫情防控工作。既注重直接支持醫療救治工作，又注重支持相關保障物資的生產和運輸，還注重調動各方面力量積極資助和支持疫情防控。二是聚焦減輕企業社保費負擔。階段性減免企業養老、失業、工傷保險單位繳費，階段性減征基本醫療保險單位繳費，2020年社會保險個人繳費基數下限可繼續執行2019年個人繳費基數下限標準，以個人身份參加企業職工基本養老保險的個體工商戶和各類靈活就業人員2020年可自愿暫緩繳費，降低企業用工成本、增強其復工復產信心。三是聚焦支持小微企業和個體工商戶發展。對增值稅小規模納稅人、個體工商戶給予稅費優惠，對小型微利企業和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅，延續實施普惠金融有關稅收支持政策，增強其抗風險能力，助其渡過難關。四是聚焦穩外貿擴內需。提高除"兩高一資"外出口產品的出口退稅率，促進穩定外貿；對二手車經銷企業銷售舊車減征增值稅，將新能源汽車免征車輛購置稅政策延長2年，促進汽車消費。
確保國家支持新冠肺炎疫情防控、復工復產、穩定外貿、擴大內需的稅費優惠政策落實到位，讓納稅人繳費人實實在在享受到相關稅費優惠，為納稅人繳費人提供高效便捷安全的辦稅繳費服務，是稅務部門當前的重大任務。
為更好發揮稅收支持疫情防控和經濟社會發展的職能作用，幫助納稅人繳費人準確掌握和及時適用各項稅費優惠政策，稅務總局對疫情發生以來國家出臺支持疫情防控和經濟社會發展的稅費優惠政策進行了梳理和動態更新，形成了本指引，包括以下內容：
一、支持防護救治
1.取得政府規定標準的疫情防治臨時性工作補助和獎金免征個人所得稅；
2.個人取得單位發放的預防新型冠狀病毒感染肺炎的醫藥防護用品等免征個人所得稅。
二、支持物資供應
3.對疫情防控重點保障物資生產企業全額退還增值稅增量留抵稅額；
4.納稅人提供疫情防控重點保障物資運輸收入免征增值稅；
5.納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務及居民必需生活物資快遞收派服務收入免征增值稅；
6.對疫情防控重點保障物資生產企業擴大產能購置設備允許企業所得稅稅前一次性扣除；
7.對衛生健康主管部門組織進口的直接用于防控疫情物資免征關稅。
三、鼓勵公益捐贈
8.通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門等國家機關捐贈應對疫情的現金和物品允許企業所得稅或個人所得稅稅前全額扣除；
9.直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈應對疫情物品允許企業所得稅或個人所得稅稅前全額扣除；
10.無償捐贈應對疫情的貨物免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加；
11.擴大捐贈免稅進口物資范圍。
四、支持復工復產
12.受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損最長結轉年限延長至8年；
13.階段性減免增值稅小規模納稅人增值稅；
14.延續實施支持小微企業、個體工商戶和農戶普惠金融有關稅收優惠政策；
15.階段性減免企業養老、失業、工傷保險單位繳費；
16.階段性減免以單位方式參保的有雇工的個體工商戶職工養老、失業、工傷保險；
17.階段性減征職工基本醫療保險單位繳費；
18.2020年社會保險個人繳費基數下限可繼續執行2019年個人繳費基數下限標準；
19.以個人身份參加企業職工基本養老保險的個體工商戶和各類靈活就業人員2020年可自愿暫緩繳費；
20.出租人減免服務業小微企業和個體工商戶房屋租金可按規定享受房產稅、城鎮土地使用稅減免優惠；
21.小型微利企業和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅；
22.物流企業大宗商品倉儲設施用地減半征收城鎮土地使用稅；
23.電影放映服務免征增值稅；
24.電影行業企業2020年度發生的虧損最長結轉年限延長至8年；
25.免征文化事業建設費。
五、穩外貿擴內需
26.提高部分產品出口退稅率；
27.二手車經銷企業銷售舊車減征增值稅；
28.延續實施新能源汽車免征車輛購置稅政策。


支持疫情防控和經濟社會發展稅費優惠政策指引匯編


一、支持防護救治
1.取得政府規定標準的疫情防治臨時性工作補助和獎金免征個人所得稅
【享受主體】
參加疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者
【優惠內容】
自2020年1月1日至2020年12月31日，對參加疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者按照政府規定標準取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。政府規定標準包括各級政府規定的補助和獎金標準。
對省級及省級以上人民政府規定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金，比照執行。
【政策依據】
（1）《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》（2020年第10號）
（2）《財政部 稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（2020年第28號）
2.個人取得單位發放的預防新型冠狀病毒感染肺炎的醫藥防護用品等免征個人所得稅
【享受主體】
取得單位發放的用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實物（不包括現金）的個人
【優惠內容】
自2020年1月1日至2020年12月31日，單位發給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實物（不包括現金），不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。
【政策依據】
（1）《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》（2020年第10號）
（2）《財政部 稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（2020年第28號）
二、支持物資供應
3.對疫情防控重點保障物資生產企業全額退還增值稅增量留抵稅額
【享受主體】
疫情防控重點保障物資生產企業
【優惠內容】
自2020年1月1日至2020年12月31日，疫情防控重點保障物資生產企業可以按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額。增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。
企業名單由省級及省級以上發展改革部門、工業和信息化部門確定。
疫情防控重點保障物資生產企業適用增值稅增量留抵退稅政策的，應當在增值稅納稅申報期內，完成本期增值稅納稅申報后，向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。
【政策依據】
（1）《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（2020年第8號）
（2）《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）
（3）《財政部 稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（2020年第28號）
4.納稅人提供疫情防控重點保障物資運輸收入免征增值稅
【享受主體】
提供疫情防控重點保障物資運輸服務的納稅人
【優惠內容】
自2020年1月1日至2020年12月31日，對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。
疫情防控重點保障物資的具體范圍，由國家發展改革委、工業和信息化部確定，具體內容如下：


國家發展改革委疫情防控重點保障物資清單