關于企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知

財稅[2011]50號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務局、西藏、寧夏、青海?。ㄗ灾螀^）國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局：
　　根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例有關規定，現對企業和單位（包括企業、事業單位、社會團體、個人獨資企業、合伙企業和個體工商戶等，以下簡稱企業）在營銷活動中以折扣折讓、贈品、抽獎等方式，向個人贈送現金、消費券、物品、服務等（以下簡稱禮品）有關個人所得稅問題通知如下：
　　一、企業在銷售商品（產品）和提供服務過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：
　　1.企業通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產品）和提供服務；
　　2.企業在向個人銷售商品（產品）和提供服務的同時給予贈品，如通信企業對個人購買手機贈話費、入網費，或者購話費贈手機等；
　　3.企業對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。
　　二、企業向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項所得的個人應依法繳納個人所得稅，稅款由贈送禮品的企業代扣代繳：
　　1.企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
　　2.企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
　　3.企業對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
　　三、企業贈送的禮品是自產產品（服務）的，按該產品（服務）的市場銷售價格確定個人的應稅所得；是外購商品（服務）的，按該商品（服務）的實際購置價格確定個人的應稅所得。
　　四、本通知自發布之日起執行?！秶叶悇湛偩株P于個人所得稅有關問題的批復》（國稅函[2000]57號）、《國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的批復》（國稅函[2002]629號）第二條同時廢止。

財政部 國家稅務總局
　　 　　　 二○一一年六月九日