財(cái)稅[2011]88號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、商務(wù)主管部門(mén)、國(guó)家稅務(wù)局，海關(guān)總署廣東分屬、各直屬海關(guān)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：
　　為了鼓勵(lì)科學(xué)研究和技術(shù)開(kāi)發(fā)，促進(jìn)科技進(jìn)步，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，繼續(xù)對(duì)外資研發(fā)中心進(jìn)口科技開(kāi)發(fā)用品免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅（以下統(tǒng)稱(chēng)進(jìn)口稅收），繼續(xù)對(duì)內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)明確如下：
　　一、外資研發(fā)中心適用《科技開(kāi)發(fā)用品免征進(jìn)口稅收暫行規(guī)定》（財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局令第44號(hào)）和《關(guān)于修改<科技開(kāi)發(fā)用品免征進(jìn)口稅收暫行規(guī)定>和<科學(xué)研究和教學(xué)用品免征進(jìn)口稅收規(guī)定>的決定》（財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局令第63號(hào)）免征進(jìn)口稅收。根據(jù)其設(shè)立時(shí)間，應(yīng)分別滿(mǎn)足下列條件：
　　（一）對(duì)2009年9月30日及其之前設(shè)立的外資研發(fā)中心，應(yīng)同時(shí)滿(mǎn)足下列條件：
　　1.研發(fā)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：（1）對(duì)外資研發(fā)中心，作為獨(dú)立法人的，其投資總額不低于500萬(wàn)美元；作為公司內(nèi)設(shè)部門(mén)或分公司的非獨(dú)立法人的，其研發(fā)總投入不低于500萬(wàn)美元；（2）企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)年支出額不低于1000萬(wàn)元。
　　2.專(zhuān)職研究與試驗(yàn)發(fā)展人員不低于90人。
　　3.設(shè)立以來(lái)累計(jì)購(gòu)置的設(shè)備原值不低于1000萬(wàn)元。
　　（二）對(duì)2009年10月1日及其之后設(shè)立的外資研發(fā)中心，應(yīng)同時(shí)滿(mǎn)足下列條件：
　　1.研發(fā)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：作為獨(dú)立法人的，其投資總額不低于800萬(wàn)美元；作為公司內(nèi)設(shè)部門(mén)或分公司的非獨(dú)立法人的，其研發(fā)總投入不低于800萬(wàn)美元。
　　2.專(zhuān)職研究與試驗(yàn)發(fā)展人員不低于150人。
　　3.設(shè)立以來(lái)累計(jì)購(gòu)置的設(shè)備原值不低于2000萬(wàn)元。
　　外資研發(fā)中心須經(jīng)商務(wù)主管部門(mén)會(huì)同有關(guān)部門(mén)按照上述條件進(jìn)行資格審核認(rèn)定。具體審核認(rèn)定辦法見(jiàn)附件1。
　　二、適用采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅政策的內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心包括
　　（一）《科技開(kāi)發(fā)用品免征進(jìn)口稅收暫行規(guī)定》（財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局令第44號(hào)）規(guī)定的科學(xué)研究、技術(shù)開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)。
　　（二）《科學(xué)研究和教學(xué)用品免征進(jìn)口稅收規(guī)定》（財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局令第45號(hào)）規(guī)定的科學(xué)研究機(jī)構(gòu)和學(xué)校。
　　（三）符合本通知第一條規(guī)定條件的外資研發(fā)中心。
　　具體退稅管理辦法由國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部另行制定。
　　三、本通知的有關(guān)定義
　　（一）本通知所述“投資總額”，是指外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)所載明的金額。
　　（二）本通知所述“研發(fā)總投入”，是指外商投資企業(yè)專(zhuān)門(mén)為設(shè)立和建設(shè)本研發(fā)中心而投入的資產(chǎn)，包括即將投入并簽訂購(gòu)置合同的資產(chǎn)（應(yīng)提交已采購(gòu)資產(chǎn)清單和即將采購(gòu)資產(chǎn)的合同清單）。
　　（三）本通知所述“研發(fā)經(jīng)費(fèi)年支出額”，是指近兩個(gè)會(huì)計(jì)年度研發(fā)經(jīng)費(fèi)年均支出額；不足兩個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的，可按外資研發(fā)中心設(shè)立以來(lái)任意連續(xù)12個(gè)月的實(shí)際研發(fā)經(jīng)費(fèi)支出額計(jì)算；現(xiàn)金與實(shí)物資產(chǎn)投入應(yīng)不低于60%。
　　（四）本通知所述“專(zhuān)職研究與試驗(yàn)發(fā)展人員”，是指企業(yè)科技活動(dòng)人員中專(zhuān)職從事基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和試驗(yàn)發(fā)展三類(lèi)項(xiàng)目活動(dòng)的人員，包括直接參加上述三類(lèi)項(xiàng)目活動(dòng)的人員以及相關(guān)專(zhuān)職科技管理人員和為項(xiàng)目提供資料文獻(xiàn)、材料供應(yīng)、設(shè)備的直接服務(wù)人員，上述人員須與外資研發(fā)中心或其所在外商投資企業(yè)簽訂1年以上勞動(dòng)合同，以外資研發(fā)中心提交申請(qǐng)的前一日人數(shù)為準(zhǔn)。
　　（五）本通知所述“設(shè)備”，是指為科學(xué)研究、教學(xué)和科技開(kāi)發(fā)提供必要條件的實(shí)驗(yàn)設(shè)備、裝置和器械。在計(jì)算累計(jì)購(gòu)置的設(shè)備原值時(shí)，應(yīng)將進(jìn)口設(shè)備和采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的原值一并計(jì)入，包括已簽訂購(gòu)置合同并于當(dāng)年內(nèi)交貨的設(shè)備（應(yīng)提交購(gòu)置合同清單及交貨期限），上述設(shè)備應(yīng)屬于本通知《科技開(kāi)發(fā)、科學(xué)研究和教學(xué)設(shè)備清單》所列設(shè)備（見(jiàn)附件2）。對(duì)執(zhí)行中國(guó)產(chǎn)設(shè)備范圍存在異議的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級(jí)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局商財(cái)政部核定。
　　四、本通知規(guī)定的稅收政策執(zhí)行期限為2011年1月1日至2015年12月31日，具體從內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心取得資格的次月1日起執(zhí)行。《財(cái)政部　海關(guān)總署　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)設(shè)備稅收政策的通知》（財(cái)稅[2009]115號(hào)）和《商務(wù)部財(cái)政部海關(guān)總署國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外資研發(fā)中心采購(gòu)設(shè)備免/退稅資格審核辦法的通知》（商資發(fā)[2010]93號(hào)）同時(shí)廢止。
　　對(duì)于在2011年1月1日至11月1日期間批準(zhǔn)設(shè)立的外資研發(fā)中心，從取得資格的次月1日至11月1日期間進(jìn)口的科技開(kāi)發(fā)用品，已繳納稅款的，可按照海關(guān)有關(guān)規(guī)定向海關(guān)申請(qǐng)辦理退稅手續(xù)。

　　附件：1.外資研發(fā)中心采購(gòu)設(shè)備免、退稅資格審核辦法.doc
　　　　　2.科技開(kāi)發(fā)、科學(xué)研究和教學(xué)設(shè)備清單.docx

　　財(cái)政部 商務(wù)部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局
　　二O一一年十月十日