財(cái)稅[2011]108號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、地方稅務(wù)局，寧夏、西藏、青海省（自治區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局，上海、深圳證券交易所，中國(guó)證券登記結(jié)算公司，各證券公司：
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]167號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅[2010]70號(hào)）有關(guān)規(guī)定，為進(jìn)一步完善個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅辦法，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題通知如下：
一、自2012年3月1日起，網(wǎng)上發(fā)行資金申購(gòu)日在2012年3月1日（含）之后的首次公開(kāi)發(fā)行上市公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)新上市公司）按照證券登記結(jié)算公司業(yè)務(wù)規(guī)定做好各項(xiàng)資料準(zhǔn)備工作，在向證券登記結(jié)算公司申請(qǐng)辦理股份初始登記時(shí)一并申報(bào)由個(gè)人限售股股東提供的有關(guān)限售股成本原值詳細(xì)資料，以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)該資料出具的鑒證報(bào)告。
限售股成本原值，是指限售股買(mǎi)入時(shí)的買(mǎi)入價(jià)及按照規(guī)定繳納的有關(guān)稅費(fèi)。
二、新上市公司提供的成本原值資料和鑒證報(bào)告中應(yīng)包括但不限于以下內(nèi)容：證券持有人名稱(chēng)、有效身份證照號(hào)碼、證券賬戶(hù)號(hào)碼、新上市公司全稱(chēng)、持有新上市公司限售股數(shù)量、持有新上市公司限售股每股成本原值等。
新上市公司每位持有限售股的個(gè)人股東應(yīng)僅申報(bào)一個(gè)成本原值。個(gè)人取得的限售股有不同成本的，應(yīng)對(duì)所持限售股以每次取得股份數(shù)量為權(quán)重進(jìn)行成本加權(quán)平均以計(jì)算出每股的成本原值，即：
分次取得限售股的加權(quán)平均成本＝（第一次取得限售股的每股成本原值×第一次取得限售股的股份數(shù)量+……+第n次取得限售股的每股成本原值×第n次取得限售股的股份數(shù)量）÷累計(jì)取得限售股的股份數(shù)量
三、證券登記結(jié)算公司收到新上市公司提供的相關(guān)資料后，應(yīng)及時(shí)將有關(guān)成本原值數(shù)據(jù)植入證券結(jié)算系統(tǒng)。個(gè)人轉(zhuǎn)讓新上市公司限售股的，證券登記結(jié)算公司根據(jù)實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入和植入證券結(jié)算系統(tǒng)的標(biāo)的限售股成本原值，以實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入減去成本原值和合理稅費(fèi)后的余額，適用20%稅率，直接計(jì)算需扣繳的個(gè)人所得稅額。
合理稅費(fèi)是指轉(zhuǎn)讓限售股過(guò)程中發(fā)生的印花稅、傭金、過(guò)戶(hù)費(fèi)等與交易相關(guān)的稅費(fèi)。
四、新上市公司在申請(qǐng)辦理股份初始登記時(shí)，確實(shí)無(wú)法提供有關(guān)成本原值資料和鑒證報(bào)告的，證券登記結(jié)算公司在完成股份初始登記后，將不再接受新上市公司申報(bào)有關(guān)成本原值資料和鑒證報(bào)告，并按規(guī)定以實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股成本原值和合理稅費(fèi)。
五、個(gè)人在證券登記結(jié)算公司以非交易過(guò)戶(hù)方式辦理應(yīng)納稅未解禁限售股過(guò)戶(hù)登記的，受讓方所取得限售股的成本原值按照轉(zhuǎn)讓方完稅憑證、《限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅清算申報(bào)表》等材料確定的轉(zhuǎn)讓價(jià)格進(jìn)行確定；如轉(zhuǎn)讓方證券賬戶(hù)為機(jī)構(gòu)賬戶(hù)，在受讓方再次轉(zhuǎn)讓該限售股時(shí)，以受讓方實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入的15%核定其轉(zhuǎn)讓限售股的成本原值和合理稅費(fèi)。
六、對(duì)采取自行納稅申報(bào)方式的納稅人，其個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股不需要納稅或應(yīng)納稅額為零的，納稅人應(yīng)持經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)并加蓋受理印章的《限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅清算申報(bào)表》原件，到證券登記結(jié)算公司辦理限售股過(guò)戶(hù)手續(xù)。未提供原件的，證券登記結(jié)算公司不予辦理過(guò)戶(hù)手續(xù)。
七、對(duì)于個(gè)人持有的新上市公司未解禁限售股被司法扣劃至其他個(gè)人證券賬戶(hù)，如國(guó)家有權(quán)機(jī)關(guān)要求強(qiáng)制執(zhí)行但未能提供完稅憑證等材料，證券登記結(jié)算公司在履行告知義務(wù)后予以協(xié)助執(zhí)行，并在受讓方轉(zhuǎn)讓該限售股時(shí)，以其實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入的15%核定其轉(zhuǎn)讓限售股的成本原值和合理稅費(fèi)。
八、證券公司應(yīng)將每月所扣個(gè)人所得稅款，于次月15日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
九、對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓新上市公司限售股，按財(cái)稅[2010]70號(hào)文件規(guī)定，需納稅人自行申報(bào)納稅的，繼續(xù)按照原規(guī)定以及本通知第六、七條的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局
二○一一年十二月三十日
冀公網(wǎng)安備 13010402002066號(hào)