冀地稅發[2008]36號

各市地方稅務局、省直屬征收局：

　　現將省局制定的《關于支持全民創業的稅收優惠政策及措施》印發給你們，請認真貫徹執行。

　　 二○○八年六月二十三日

關于支持全民創業的稅收優惠政策及措施

為深入貫徹黨的十七大精神，全面落實科學發展觀，進一步推進我省全民創業活動的深入開展，經研究，特提出如下措施。

　　一、認真落實國家有關全民創業的各項稅收政策，確保優惠政策執行到位

　　近年來，國家對全民創業制定了一系列稅收優惠政策，各級地稅機關要采取有效措施，不折不扣地落實到位，充分發揮稅收優惠支持地方經濟發展的積極作用。

（一）流轉稅和個人所得稅

　　1.個人在中華人民共和國境內有償提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產按期納稅的月營業額低于3000元（不含）或按次納稅的每次（日）營業額低于100元（不含），免征營業稅。

　　2.對安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數，限額減征營業稅。實際安置的每位殘疾人每年可退還的營業稅的具體限額，由縣級以上稅務機關根據單位所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元；對殘疾人個人為社會提供的勞務免征營業稅。

　　3.對服務型企業(除廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外)，在新增加的崗位中，當年新招用持《再就業優惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，按實際招用人數每人每年4000元予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅；對持《再就業優惠證》人員從事個體經營的(除建筑業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)，按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。 　　4.對營利性醫療機構取得的收入，直接用于改善醫療衛生條件的，自其取得執業登記之日起，3年內對其取得的醫療服務收入免征營業稅。

　　5.對從事學歷教育的學校提供教育勞務取得的收入，免征營業稅；對學生勤工儉學提供勞務取得的收入，免征營業稅；對托兒所、幼兒園提供養育服務取得的收入，免征營業稅。

　　6.托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的育養服務，婚姻介紹，殯葬服務，免征營業稅。

　　7.農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治，免征營業稅。

　　8.單位和個人（不包括外資企業、外籍個人）從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得收入，免征營業稅。

　　9.自2008年1月1日至2010年12月31日，對符合條件的國家大學科技園向孵化企業出租場地、房屋以及提供孵化服務的收入，免征營業稅；對符合條件的科技企業孵化器（高新技術創業服務中心）向孵化企業出租場地、房屋以及提供孵化服務的收入，免征營業稅。“孵化服務”是指為孵化企業提供的屬于營業稅“服務業”稅目中“代理業”、“租賃業”和“其他服務業”中的咨詢和技術服務范圍內的服務。

　　10.以無形資產、不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業稅。對股權轉讓不征收營業稅。

　　11．自主擇業的軍隊轉業干部從事個體經營的，持師以上部隊發給的轉業證件和當地自主擇業軍隊轉業干部管理部門的證明，經主管稅務機關批準后，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅和個人所得稅。

　　12．對從事個體經營的隨軍家屬，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅和個人所得稅。

　　13．殘疾人、孤老人員和烈屬本人獨立從事個體生產經營取得的所得，工資薪金所得,對企事業單位的承包承租經營所得,勞務報酬所得,稿酬所得,特許權使用費所得,減征80%的個人所得稅。

　　14．科技人員以其專利入股的股份，暫不征收個人所得稅。待其股份轉讓時，按規定征收個人所得稅。

　 （二）企業所得稅

　　15．企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅。

　 （1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；

　 （2）農作物新品種的選育；

　 （3）中藥材的種植；

　 （4）林木的培育和種植；

　 （5）牲畜、家禽的飼養；

　 （6）林產品的采集；

　 （7）灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目；

　 （8）遠洋捕撈。

　　16.企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅。

　 （1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

　 （2）海水養殖、內陸養殖。

　　17.企業從事港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。

18.企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目(包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等)的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。

19.居民企業從事符合條件的技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

20.符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。　　

　 （1）工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

　 （2）其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

21.企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

　　22.企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定。

　　23.創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

　　24.可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產，包括：

　 （1）由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產；

　 （2）常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產。

　　25.企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。

　　前款所稱原材料占生產產品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的標準。

　　26.企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

27．對國有大中型企業通過主輔分離和輔業改制分流安置本企業富余人員興辦的經濟實體（不包括：金融保險業、郵電通訊業、建筑業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權，服務型企業中的廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧，商貿企業中從事批發、批零兼營以及其他非零售業務的企業），凡符合以下條件的，經有關部門認定，稅務機關審核，免征企業所得稅3年。

　 （1）利用原企業的非主業資產、閑置資產或關閉破產企業的有效資產；

　 （2）獨立核算、產權清晰并逐步實行產權主體多元化；

　 （3）吸納原企業富余人員達到本企業職工總數30%以上（含30%）；

　 （4）與安置的職工變更或簽訂新的勞動合同。

　　28．因嚴重自然災害造成重大損失的，可以減征個人所得稅。屬于個別的自然災害，由本人申請，經所在地地方稅務機關核實提出減征意見，報上級地方稅務機關批準；屬于區域性的自然災害，由縣級及其以上人民政府根據具體情況確定減征的比例和期限。

　 （三）財產行為稅

　　29．納稅人繳納稅款確有困難的，報經地稅機關批準，可減免房產稅、城鎮土地使用稅。

　　二、規范稅收執法行為，提高辦稅服務質量

　　各級地稅機關在認真落實稅收政策的同時，要結合本地實際加強管理，規范執法行為，更新服務理念，強化服務意識，優化服務方式，提高服務質量，為全民創業活動提供一個良好的稅收環境。

　 （一）依法治稅，促進公平競爭。各級地稅機關要堅持依法治稅，嚴格管理，在稅收政策面前一律平等。凡是政策規定的稅收優惠，要不折不扣地落實到位；凡是國有、集體企業能享受的稅收優惠，按規定民營企業同樣可以享受，使各種類型的經濟組織之間實現公平競爭。

　 （二）簡化辦事程序，優化納稅服務。各級地稅機關要堅持文明辦稅，建立健全限時服務、首問責任、政務公開以及文明禮貌等在內的服務規范和服務質量考核評價體系,自覺接受社會各界的監督，促進服務水平的提高。

　　（三）要大力宣傳國家鼓勵全民創業的各項稅收優惠政策。各級地稅機關要加大宣傳力度，充分利用地稅網站、辦稅服務廳咨詢窗口及各新聞媒體等，采取多種形式，著力宣傳國家鼓勵支持全民創業的各項稅收政策，以便于廣大納稅人了解政策，掌握政策，運用政策，努力營造支持全民創業的良好社會氛圍，確保各項政策貫徹落實到位。